2019年7月第4期热点问题

发布时间:2019-07-22 11:24 来源: 字号:[大][中][小] 打印本页分享
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    1、个人转让股权,核定股权转让收入的方法有哪些?

    答:根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十四条规定: 主管税务机关应?#26469;?#25353;照下列方法核定股权转让收入:

    ()净资产核定法

    股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

    被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

  6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

  ()类比法

  1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;

  2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

  ()其他合理方法

  主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。

 

 

2、个人转让因继承而获得?#32435;?#24066;公司限售股如何计算缴纳个人所得税?

    答:根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转?#33945;?#24066;公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》(财税〔2009167号)文件规定:“一、自201011日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税?#25910;?#25910;个人所得税。

    ……

    个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。即:

  应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

  应纳税额 = 应纳税所得额×20%

    限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。”

    根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转?#33945;?#24066;公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》(财税〔201070号)文件规定:“

    一、本通知所称限售股,包括:

    ......

    (三)个人因依法继承或家庭财产依法?#25351;?#21462;得?#21335;?#21806;股;

    ......

    三、应纳税所得额的计算

    (一)个人转让第一条规定?#21335;?#21806;股,限售股所对应的公司在证券机构技术和制度准备完成前上市的,应纳税所得额的计算按照财税〔2009167号文件第五条第(一)项规定执行;在证券机构技术和制度准备完成后上市的,应纳税所得额的计算按照财税〔2009167号文件第五条第(二)项规定执?#23567;?/span>

    ......

    (三)个人发生第二条第(五)、(六)、(七)、(八)项情形、需向主管税务机关申报纳税的,转让收入按照下列原则计算:

  ......第二条第(七)、(八)项的转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。”

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